www.docin.com2导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议www.docin.com3从广义上来说企业的财务职能可分为三大类会 计 记 录 会 计 监 督资 金 筹 措 管 理资 金 投 放 与 使 用 管 理资 金 耗 费 管 理 资 金 收 回 及 分 配 管 理 财 务 审 计 经 营 审 计法 律 审 核财务职能 会计核算财务管理内部审计www.docin.com4财务管理是企业内部经营管理的中心环节设 备 管 理劳动工资管理营 销 管 理 质量管 理 生 产管理财务管理技术 管理物资管理企业管理•财务管理的对象是资金的运动财务管理是一种价值管理渗透和贯穿于一切经营管理活动之中•哪里有经济活动哪里就有资金运动哪里就属于财务管理的范围这就决定了企业的各种经营 活动和管理活动都与财务管理有着密切的关系www.docin.com5从管理循环来看财务管理过程由五个基本环节组成财务预测财务预算财务控制 财务分析与评价财务预测是根据财务活动的历史资料考虑现实的要求和条 件对企业未来的财务活动和财务成果做出的科学的预计和 测算 财务决策是在财务目标的总体要求下通过专门的方法从各种备选方案中筛选出最佳方案财务预算是运用科学的技术手段和数量方法对目标进行综合平衡制定主要的计划指标拟定增产节约措施协调各项计划指标财务控制是在财务管理的过程中利用有关信息和特定手段对财务活动施加影响或调节以便实现预算目标财务决策财务分析评价是对企业财务的阶段性成果和各项财务决策的执行情况进行全面分析评价和分析www.docin.com6导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议www.docin.com7体制财务组织结构制度部门职责 内部审计资金管理人员素质财务管理体系现状www.docin.com8财务管理体系现状——体制xxxx有限公司之前身为xxxx房地产有限公 司。本公司是依法设立的中外合作经营企 业。目前有五家股东单位最大的股东为 温诺房地产有限公司占股权总额的87.9%在201x年xxxx房地产公司成立时制定的公司合同和公司章程中有关于财务组织、财 务工作的规定其中包括在公司设置总会计师和审计师 财务工作遵循的主要法律、法规•中外合作经营企业法及其实施细则 •公司法 •中华人民共和国会计法 •企业会计制度 •外商投资企业和外国企业所得税法及其 实施细则 •营业税暂行条例及其实施细则 •会计电算化管理办法 •其他相关法律法规公司层面公司层面 法律层面法律层面公司性质公司性质 公司章程公司章程www.docin.com9财务管理体系现状——财务组织结构公司副总经理财务部副经理财务部副经理兼出纳财务部经理财务部会计从调查问卷的结果看财务部职位设置缺少出纳一名所有成员的直接上级都是公司副总难以形成有效的权责层次www.docin.com10财务管理体系现状——制度目前公司沿用了201x年《xxxxx房地产有限公司财务管理制度》制度共分六章•财务制度比较陈旧无法适应公司将来高速发展的需要 •现有制度不够完善需要补充新制度•现有制度许多条款过于简单有 待于细化。一些条款不够明确 不便于执行 •一些制度的合理性有待商榷 •有些制度在实际工作中没有执行。 比如第四章“经济合同”中规 定“合同签订后应送财务部一份作为付款时的依据”。而现在并没有执行财务部没有保存 一份合同正本或副本而是需要时到总经办去查。第一章财务收支权限和方式第二章现金和转账支票的管理第三章报账规定和基建款的管理第四章经济合同第五章固定资产、办公用品的购 置与管理制度第六章差旅费报销制度www.docin.com11财务管理体系现状——财务部职责根据公司201x年制定的《部门经理规范》财务部职责几乎包括了会计工作和财务 管理的全部内容•会计核算、会计报告•会计档案保管 •组织、编制、审核预决算 •资金运筹、调配 •投资控制 •成本管理 •费用控制 •税务 •重要经济合同的审查会签、监督执行~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ 部门职责财务部经理制定财务预算协助上级领导完成融资任务与销售公司配 合进行投资项目分析参与招投标工作与有关部门保持良好的工作关系。注本公司工龄半年 财务部副经理完成财务会计核算 包括制单、报表、账务等定期 做财务分析融资工作的具体手续 年终财务决算协助其他部门完成工商年检按期报税发票管理出纳工作。注本公司工龄9年会计会计电算化“人机并行”阶段的手工账登记复核会计凭证和银 达物业公司对账成本核算发票管 理为人力资源部提供对外报送的财 务统计资料。注本公司工龄3年 目前财务人员的主要工作 从财务部各工作 人员的主要职责 来看•目前财务部会计工作能力较强 财务管理能力较弱。•各岗位职责的完成难以保证部门职责的全面实现•全面预算、投资分析等工作刚刚 开展还处于尝 试、调整阶段 虽然有此职责 但是有待进一步完善www.docin.com12财务管理体系现状——内部审计•内部审计是一项重要的财务职能 是企业发展必不可少的保障 •现代企业管理的一个重要特点是 充分体现自我约束机制靠外部 监控约束是治标不治本 •强化自我约束机制的一个重要方面是建立和发展内部审计•内部审计岗位的设置可以有几种 方式1、单独成立审计部门2、在计划财务部内部设立 审计岗位配备审计人员3、在资金结算中心配备审计人员以资金审计为核心 负责内部审计工作•第一种方式内部审计的独立性最强第二、三种方式内部审计的 独立性较弱•目前公司尚未开展内 部审计工作 •凭证、报表的复核工 作有专人进行但只是财务部门内部会计工作的组成部分www.docin.com13财务管理体系现状——资金管理主要问题是•如何及时、准确地掌握各 单位资金状况和资金计划 •如何保障调配其他单位资 金的权力•在资金使用和资金筹措方面给其他单位保留多大的灵活性•如果由总公司统一对外融 资总公司负债必然增加 势必增加总公司的财务风 险•企业间融资的法律约束性小于法定渠道融资如何 保证收回本息•目前资金结算的手续由财务部办理•目前财务部尚无对资金进行统筹安排的权力和能力•公司领导希望建立资金管理中心不仅管理本公司的资金而且对子公司及其他关 联企业的资金进行管理•房地产企业资金流量大 加强资金管理是一项重要的财务工作•对资金进行统一管理有利于提高资金使用效率降 低资金使用成本 •集中管理资金有利于加强控制特别是在企业规模发展较大之后•资金管理中心统一安排资金使用后可以由总公司 负责对外融资提高工作 效率降低融资成本保 持良好的信用www.docin.com14财务管理体系现状——人员素质姓名年龄职称学历工作经验本公司工龄 xxxxx 会计师xx年xxxxx 会计师xx年 xxxxx 会计师xx年–财务水平 •全体人员都具有多年会计工作经验•具有较强的日常核算管理能力•缺少精通本行业的高素质财务管理型人才 –计算机水平•财务人员计算机水平可以操作目前公司使用的财务软件•会计电算化普及率目前财务部只有一人操作计算机–思想意识•财务人员整体工作热情较高•责任心强工作努力–培训•能够保证参加外投服务中心、财政部门、税务部门组织的各种培训www.docin.com15财务体系基础建设——信息系统现状硬件局域网为保证财务资料的安全目前财务系统未和公司的局域网联接。公司目前没有使用整体的ERP系统。电脑硬件设施已调试完毕、投资已到位软件运行的是“用友”财务软件技术力量目前硬件维护由总经理办公室负责软件维护由用友公司负责。应用范围目前财务信息系统主要应用于基本的会计数据处理层面上需要 进一步开发利用现有财务软件和计算机的管理功能。www.docin.com16导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议www.docin.com17财务管理体系诊断•来自内部的评价•主要问题 •问题总结www.docin.com18财务管理体系诊断——来自内部的评价没有很好地发挥职能的部门23.81% 14.29% 19.05% 4.76% 38.10%办公室 计财部 人力资源部 经营开发部 工程管理部•调查问卷结果显示公司绝大部分员工对财务部门目前的工作情况表示满意 在所有部门中是不满意程度最低的一个•说明在现有的条件下就目前的工作内容而言财务部门从能力上能够胜任工作结果也比较好。www.docin.com19仅仅做好目前的工作是不够的财务管理工作需要更上一层楼–现行财务管理不适应“现代企业管理需要”•没有做好对投资的管理•没有很好地发挥财务部门的监督作用•不适合公司的发展需要•缺乏高素质的财务管理人员… … … … –解决方案•重新设计财务部门组织结构•加强制度建设•合理授权www.docin.com20财务管理体系诊断——主要问题一企业组织结构设计存在一定的问题影响财务职能的全面发挥目前的企业组织结构不适合发展需要纵向间的权利与义务关系有时不是很清晰对横向间的协调 和制衡缺乏足够的重视目前出现了关键岗位、关键职能上的空缺直接后果企业宏观战略无人或无精力负责高层管理部门忙于具体事务出现管理漏洞不利于吸引优秀人才各部门逐步出现职责不清www.docin.com21财务管理体系诊断——主要问题一附问卷调查结果²¿ÃÅÖ°Ôð»®·Ö50% 28.60% 21.40% Ã÷È·ÇÒºÏÀí Ã÷È·£¬µ«²»ºÏÀí ²»Ã÷È·调查问卷显示有一半的员工认为部门职责划分不够明确或合理部门没发挥好作用的原因42.90% 14.30% 21.40% 21.40%权责不明 人员素质低 没有得到充分授权 内部关系协调不好调查问卷显示部门没发挥好作用的主要原因是权责不明www.docin.com22财务管理体系内部岗位缺失计划财务部现金、 银行出 纳往来 对帐核 销 会 计 核算、统 计 会计工作投资、融资、财务计划、分析、预算、审计成本 核算、税 务www.docin.com23财务管理职能发挥不够充分财务管理职能财务管理各职能具备的职责企 业 经 营 运作财务 审计 税务 投资 预算宏观经 济预测 金融市 场预测 资金供需预测 资金计划资金调度总体 预算 项目收 支预算 其他投资预算利润 预算费用预算调查投资环境审阅投资报告分析投资效益投资事项处理参与投资意见 汇总报表计帐职能 对帐职能财务分析 资产管理税法分析掌握交税纳税 税务效益分析税务事务处理 …...内部控制 制度审计预算审计项目 审计 会计审计税务 审计注表示财务部门现有职责表示财务部有待加强的职责经济责任审计利润计划 成本 核算资金预算 其他业务收支预算 预算执行监督及考核…... 财务档 案保管 合同 审计 资产 审计决算会计表示财务部门现在缺失的职责 表示财务部应该配合其他部门完成的职责…...成本管理www.docin.com24在目前的组织结构设计中现有的授权难以保证财务部门对公司经营活动进行全面监督各部门报支出计划 公司领导审批财务部汇总计划内是 否各部门发生支出公司领导审批公司领 导审批 财务部 付款 现有的支出管理流程缺少财务监控 各部门报 支出计划公司领导审批财务部审核汇总计划内 是 否各部门发生支出 公 司 领 导 审批 公司领导审批 财务部 付款 理顺支出管理流程发挥财务部门的 计划、控制作用财务部审核 审合同、预算、单据等 建议 现状现有的组织结构设计中财务部缺乏对支出的审核权www.docin.com25财务管理体系诊断——主要问题二未建立大型企业集团必备的全面预算制度问题表现各级管理人员资金审核权限有待进一步明确无真正意义上的业绩考核各部门职能未能充分发挥导致“头痛医头、脚痛医脚”的管理方法 “预则立不预则废”在企业规模比较小的情况下缺乏预算管理带来的不利影响尚不是很突出。但是因此遗留的管理漏洞足以影响企业的发展。所以建立全面预算管理制度应该是下一步重点进行的工作。www.docin.com26财务管理体系诊断——主要问题三投资管理的财务缺位问题表现投资决策的科学性有待进一步提高 •对投资项目的效益评估缺乏财务部 门的参与 •投资项目的实施过程缺乏财务控制 企业环境变化投资分析报告 投资决策 过程控制投资收益评估•企业外部环 境分析•企业内部环境分析 •参与制定备 选投资方案•参与可行性研究报告 •无•无•无•无•无•参与评价挑选投资方案 •监控投资方 案实施情况 •绩效评估 投资主要包括•项目建设•重大材料、设备采购•固定资产购置 •长期股权、债权投资•短期投资应 有 职 责现状www.docin.com27现有财务制度有待完善财务管理制度主要内容包括 资金管理资产管理投资管理融资管理。。。。。。预算管理办法内部审计制度需要完善的制度有待补充的制度www.docin.com28财务管理体系诊断——主要问题总结各级管理层的权限不清 对外投资缺乏财务控制 财务系统岗 位缺失出现管理漏洞 组织结构不适合企业发展的要求 未建立全面预算 等财务管理制度高层经理忙于“救火”缺乏精力与时间专注于企 业战略问题www.docin.com29导读总论财务管理体系现状财务管理体系诊断 财务管理体系提升实施建议www.docin.com30财务管理提升实施建议•模型•实施建议整体框架 •调整组织框架•完善部门职责 •实行全面预算管理 •成立公司资金结算中心•设立审计部门www.docin.com31财务管理提升实施建议——模型投资 决策项目固 定 资 产 投 资其 他 投 资以资金的集中管理为 财务控制的最后防线 以全面预算制度为中 心内部审计制度、 会计信息系统为辅助的内部监控系统科学的投资决策过程采购www.docin.com32依托商业银行,逐步建立、完善公司的资金管理中心设立审计部门,建立完善的内部审计制度以公司的战略目标为基础结合xx现有财务管理水平针对以上分 析结果提出以下方案调整公司组织结构在远期规划中成立战略投资决策委员会建立公司内部管理部门的制衡机制完善内部控制制度在中期规划中建立预算委员会虚拟组织在公司推行全面预算管理财务管理提升实施建议——整体框架在近期规划中逐步推行全面预算管理加强资金管理建立资金 管理中心在财务部设审计人员逐渐完善内部审计制度完善公 司整体组织结构和财务部门内部组织结构介入投资管理提高财 务管理水平。www.docin.com33财务管理提升实施建议——近期财务体系组织框架总经理总经理财务经理 主管财务的副总经理主管财务的副总经理 资金管理中心资金管理中心董事会董事会预算合同部预算合同部会计出纳统计审计•近期规划中由公司总经理、副总经理负责批准公司年度预算审核年度决算•近期规划中由公司总经理、副总经理负责对外投资最终决策 •近期规划中在计财部设置审计人员直 接向主管财务工作的副总经理汇报工作 •在计财部设财务经理岗、会计岗、出纳岗、统计岗、审计岗•会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗 或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、 会计档案保管以及收入、费用、债权、 债务帐目的登记工作审计人员除审计工作外不得兼任其他任何业务或管理工作•近期规划中资金结算中心、预算合同部 直接由主管财务的副总经理领导。 预算合同部是工程建设和财务管理的衔接部门严格意 义上说不属于财 务管理体系。但是 它与财务管理密切 相关为了表达的 完整性在财务组织框架中加以体现www.docin.com34财务管理提升实施建议——中、远期财务体系组织框架财务室财务室 审计部 总经理总经理 财务经理 主管财务的副总经理主管财务的副总经理 会计室会计室审计委员会审计委员会战略投资委员会战略投资委员会 资金管理部资金管理部 董事会董事会 预算委员会预算委员会 预算合同部预算合同部 在远期规划中预算合同部撤销汇报•中期规划中在公司建立预算委员会虚拟组织负责批准公司年度预算审核年度决算 •中期规划中设立战略投资委员会 负责对外投资最终决策 •中期规划中审计部直接由公司总经 理领导向公司总经理及审计委员会 汇报工作情况 •在计财部分设会计室和财务室分 别履行集团内会计核算管理和财务管 理的职能 •资金结算部直接由主管财务的副总 领导 •中期规划中保留预算合同室远期 规划中撤销该部门。 虚拟组织www.docin.com35财务管理提升实施建议——投资决策的部门职责框架投资效益评估 投资决策 投资监控 总经理 投资决策 委员会 财务室 审计部 其他部门 会计室其它…财务效益 分析企业环境监控其他分析 战略规划高管层任命法律、政府政策 预算委员会 经济效益预测 市场、技术等分析投资决策年度决算报告资金监控会计核算 内部审计 年度预算指标财务绩效考核投资绩效评估批准 远期规划近期建议财务部门逐步介入投资管理的全过 程www.docin.com36财务管理提升解决方案——战略投资委员会主要职责负责审订集团公司远期规划投资管理制度研究董事会提出的公司发展战略、长期和年度投资方向审议修订总经理提出的公司可持续发展战略规划提出年度经营总目标及经营方针 审核和论证公司年度投资方案和年度工作计划向董事会提交报告书 审查和监督公司年度投资方案和年度工作计划的执行情况 对公司年度投资活动进行最终评价向董事会提交相应的评估报告 负责提出奖惩意见包括人才的推荐使用和处分建议 对下属企业的股份转让、兼并、整顿、清产等重大问题提出建议 负责对公司投资项目的评审与决策。远期规划www.docin.com37财务管理提升解决方案——预算委员会主要职责中、远期规划审定集团公司预算、决算管理办法编制方法及程序审议、确定预算目标负责审核公司年度财务预算报告及中长期财务规划与预算 审定下达正式预算 研究制定实现预算管理目标的重要措施并安排落实 在预算编制和执行过程中对部门之间、分子公司之间可能发生或已经发生的重大分歧进行必要的协调定期检查和分析预算执行情况听取财务部及其他部门的汇报提出改进意见督促预算管理目标的实现根据预算执行中遇到的问题及时组织对预算进行调整 审定决算报告提出奖罚意见。www.docin.com38财务管理提升解决方案——会计室主要职责负责制定各种财务原始数据的系统核算规范按照会计准则记录企业的 经济业务确保数据的及时性、准确性负责公司会计核算管理工作并对下属各子公司的会计核算进行管理和指导负责公司财务报表的汇总合并、审核及上报工作向管理者、投资者、债权人和其他外部机构提供财务会计信息通过会计记录和报告对经营部门经济绩效进行控制、考核负责公司成本费用控制 不断强化对外税务以及政府机关的协调工作进一步争取各种优惠政策 营造良好的经营环境。远期规划www.docin.com39财务管理提升解决方案——财务室主要职责负责拟订、完善公司财务管理制度预、决算管理办法并组织推行负责制订集团公司内部管理会计工作政策、办法并对政策的实施进行监控负责协调解决有关财务问题根据公司发展需要协调财务核算流程和与财务核算质 量相关的业务流程 负责财务核算流程控制。使财务工作由事后反映向事前预警转化规避财务风险 负责编制公司年度经济效益指标及各子公司经济效益考核指标并将完成情况报告财务经理负责公司融资与投资的管理及利润管理实现效益最大化的运作负责组织并配合公司的财务预算编制、执行并进行财务决算负责建立符合不同层次需求的财务报告体系及时、准确地提供财务信息、相关分 析和财务预测确保信息的有效性和合理性。远期规划www.docin.com40财务管理提升解决方案——全面预算的含义企业目标企业价值企业控制企业的目标本身就是多重的各部门的情况不一样的不能用单一的数量指标来衡量因此需要结合每个部门的情况分门别类、 有层次地制定目标作为投资者的股东手中的企业股权的价值不仅取决于企业当前实现的利润而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力管理 者对企业的控制和规划自然要从经营结果扩大到经营质量 为了控制利润目标的实现必须把预算管理关注的重点从经营结 果(利润预算)延伸到经营过程(经营预算、投资预算和资金预算) 并进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)才能真正控制住企业运行实现利润目标全面预算是对企业生产经营过程中各类经济活动指标的全面量化主要包括经营预算、财务预算、专门决策预算等是由一系列相关的预算构成的 有机整体www.docin.com41财务管理提升解决方案——全面预算与传统预算内容 权责范围 适应对象全面预算 传统预算只包括简单的利润指 标或单纯的收入增加、 成本减少指标 将筹资、投资、生产、成本、现金 流量、收入和分配全面纳入预算按照量入为出、量出为入相结合总量平衡实行全面管理 财务部门 生产部门 整个企业 控制点 企业中的一个部门 企业中的一个部门 独立运行的子公司 面向市场竞争的独立利润中心 事后的经营结果事前的经营预测事中的经营过程 事后的经营质量事后的经营结果www.docin.com42全面预算管理的构架——全面预算管理程序公司战略 责任中心业绩报告与计划比较的实际结果业绩令人满意吗? 法律法规及公司管理制度否 是 修定修定修正行为 分析原因 回报(反馈)其它信息 战略计划预算www.docin.com43全面预算管理的构架----全面预算编制流程图一总公司预算编制流程各部门总经理预 算委员会 中远期 编制各部门预算预算指导文件财务副总经理/计划财务部 下达预算任务 汇总平衡 审批N编制预算 审批下达正式预算 执行Y YNwww.docin.com44全面预算管理的构架----全面预算编制流程图二子公司预算编制流程 子公司各部 门 子公司财务 部 子公司总经 理 总经理预 算委员会中远期编制各部门预算 预算指导文件下达预算任务 汇总平衡审核N 编制预算 Y 审核预算平衡/编制预算审批 NN 下达正式预算执行Y备案 备案 母公司财务副 总/计划财务部Y审核 YNwww.docin.com45全面预算管理的构架预算修正流程总经理预算 委员会中远期财务副总经理/计划财务部各预算责任单 位 预算修正申请及理由书预算执行情况及差异分析 分析预算执行情况或预算修正 申请判断是否需要修正预算 是否修正预算 对公司预算和相应的部门预算进行修正修正后的公司预算和相应部门预算 会同有关方面研究提出解决问题行动方案 审批下达修正后的正式预算执行N N YYwww.docin.com46全面预算管理的构架----通过年度预算会议来平衡预算会议目的 对各单位的年度经营计划和财务预算进行质询提出修改意见以确保各单位经营目标的切实可行和尽量保证公司整体目标的实现参加人员总经理、副总经理、总部各部门经理、下属子公司总 经理远期、子公司财务总监时间年底一天到两天 会议议程•总经理介绍公司总体目标期望•主管财务副总介绍集团总体财务目标并向各单位初步 分解•主管财务副总宣布会议规则•各单位汇报各自计划接受与会人员质询明确修改方向•主管财务副总总结发言明确各单位计划修改完成时间表 •总经理宣布闭会 会议规则 •各单位的呈报图表采用标准格式•质询及对质询的应答以事实及数据为基础•质询对事不针对人 •与会人员对各单位计划有质询权总经理对 修正要求有最终裁决权 需提前准备的材料 •财务部提前4-5周下达公司总体财务目标期望值•财务部提前3周下达会议议程及规则和材料要求•各单位提前1周准备好经营预算/计划 会后后续活动•主管财务副总总结、分发会议对于各单位计划修改的要求和时间表•财务部跟踪计划的修改重新汇总直至与公司要求达成一致 •报总经理/预算委员会批准。www.docin.com47全面预算管理的构架----采取季度/年度业绩考核会形式来保证预算实现会议目的 对前一季度各单位的预算目标完成情况进行考核及时发现解决经营中潜在的问题确保预算的实现或必要时修订预算以适应外部环境的变化参加人员总经理、副总经理、各部门经理、下属子公司经理 远期、子公司财务总监 时间 季度考核四、七、十月下旬一天年度考核一月下旬一天到两天会议议程•财务经理介绍上季度集团总体目标完成情况主要差异及其来源 •逐一对各单位上季度预算完成情况进行考核揭示 问题责成解决 •主管财务的副总经理总结会议达成的需解决的问题明确改进目标•总经理总结宣布闭会 会议规则 •考核不是为了揭示和解释问题而是旨在共同解决问题•要求各单位对差异的认识充分解决方 法准备充分并准备相关图表 需提前准备的材料 •财务部在每月初完成月度/季度预算完成 情况表 •财务部在会前1 周对本季度预算完成情况做差异分析并找出主要疑点•各单位提前3天作出对自己的预算完成 情况的差异分析和解决问题的拟用措施会后后续活动•主管财务副总总结、下达会议结果、会议责成解决事项和负责人 •财务部跟踪以上事项的完成情况及时 有关单位沟通并向主管领导汇报www.docin.com48财务管理提升解决方案——全面预算管理的辅助工作大力推进财务信息网络化建设对外投资监控的关键是要解决监控的及时性和超前性这一切依赖功能完善 的财务管理软件系统 利用现代网络技术在公司中建立覆盖各部门的财务监控网络为财务信息的实时监控提供强有力的技术支撑手段重视人才培养、加强财务管理人才的培养和储备为战略服务建设合理的薪资结构和公平的绩效考核机制树立现代人才观念培养高层次的财务管理人员 进一步提高财务人员从业水平推行财务人员“优质服务”完善相关监控制度形成财务监控制度的系统性和层次性加强企业文化建设, 增强员工的责任感和制度意识建设良好的控制环境建立内部审计制度重视内审意见提高内审人员地位www.docin.com49财务管理提升解决方案——成立资金管理中心设立资金管理中心负责管理、调度整个集团公司及其他关联企业的资金及对外 融资活动。中、远期可以依靠商业银行,建立网上银行,真正实现集团公司内部各分、子公司资金的即时划拨余额控制。外部 各关联企业资金管理中心 资金需求计划 审核汇总 收入 支出开户银行资金使用、结存 状况 资金预算及需求计划执行情况审核汇总 审批 公司高层领导 审阅 资金调度 建议资金使用情况 评价及内部资 金成本核算N 修改执行建议 Y 根据评价改善工 作近 期 规 划资金预算内部拨款计划和 外部融资建议审批 N修改 与财务部合作执行拨款计划www.docin.com50财务管理提升解决方案——成立资金管理部根据评价改进工作合 理使用资金 审批 Y 修改中 、 远 期 规划外部 集团公司各企业资金管理部 资金需求计划 资金预算 审核汇总 收入 支出 公司高层领导 网上银行 审批 N修订审批N修改 Y Y 各子公司账户 母公司账户 超过账户余额标准自动划转资金变动及结存状况根据资金使用计划即时拨款 N内部拨款计划和外部融 资建议制定各子公司帐 户余额标准下达标准通 过 网 上 银 行 随 时 监 控 资金预算及需求计划执 行情况审阅 审核汇总资金使用情况评价及内部资金成本核算www.docin.com51进行审计后续 工作财务管理提升解决方案——内部审计工作程序制定审计工作计划提出报告实施审计•制订、颁发内部 审计制度 •进行内部控制风 险普查 •制定审计计划 •公司内部审计制 度•审计规划及年度/季度审计计划 •根据审计计划进行 初步调查工作制 定工作方案 •根据突发事件的要 求安排计划外的审计工作方案•成立审计小组确 定人员配置 •年度/季度审计计划 •初步调查报告 •审计工作方案 •查看文件、资料、 实物进行调查取得证明材料•记录审计工作底 稿 •审计工作方案 •审计工作底稿 •提出审计报告初稿 •核实、修正报告内容•修订审计报告作 出审计结论并提出 改进工作建议 •审计工作底稿 •审计报告 •将审计报告 提交总经理办公机构•总经理签发 审计决定•进行后续审计 •审计报告 •审计决定•审计决定执行情况报告进行审计准备工作 主要工作 主要输入 主要输出 内部审计执行部门审计主管负责相关部门配合www.docin.com52财务管理提升解决方案——内部审计流程图近期规划被审计部门财务副总经理审计人员总经理编制年度审计计划 编制专项审计计划 审计通知书实施审计提出审计报告 做出审计结论 不同意见 Y N N 转达处理决定督促执行建立审计档案 NY审批 审核 审批 下达处理决定执行后续审计审核 N Y 审批N YN执行情况报告Ywww.docin.com53审计委员会 Y 被审计单位内部审计负责人审计部总经理 编制年度审计计划 YN编制专项审计计划 审计通知书 实施审计 提出审计报告 做出审计结论 不同意见 YNN 转达处理决定 督促执行 建立审计档案 N Y 审批审批 审核审核 下达处理决定执行Y N 后续审计 审核 N Y 审批 N 批准 批准 批准 Y Y NN执行情况报告 N财务管理提升解决方案——内部审计流程图中、 远期规划Ywww.docin.com54财务体系基础建设——人员建设建议加强财务体系自身建设加强公司整体 财务管理观念建设 财 务 部门其 它部门在全公司范围内进行财务知识普及和经理人员财务管理认知教育 纠正对财务管理和财务人员的误解提高公司财务负责人地位大力推行财务人员再教育培养财务管理 型和会计核算型复合人才提高工作热情和为公司提供财务信息服务的意识 加强内部考核管理全面测评公司财务负 责人及财务人员根据公司现实情况应采用双管齐下的方法。一方面使各级负责人正确看待财务管理另一方面提高财务管理水平。达到避免矛盾整体提高的效果www.docin.com